今天煙臺代辦公司帶大家了解稅款征收，稅款征收是稅務機關依據國家稅收法律、行政法規確定的標準和范圍，通過法定程序將納稅人應納稅款組織征收入庫的一系列活動。稅款征收是稅收征管活動的中心環節，也是納稅人履行納稅義務的體現。

（一）稅款征收主要方式和適用對象

查賬征收。稅務機關根據納稅人會計賬簿等財務核算資料，依照稅法規定計算征收稅款的方式。適用于財務制度健全、核算嚴格規范，納稅意識較強的納稅人。

核定征收。稅務機關根據納稅人從業人數、生產設備、耗用原材料、經營成本、平均利潤率等因素，查定核實其應納稅所得額，據以征收稅款的方式。一般適用于經營規模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。

定期定額征收。稅務機關根據納稅人自報和一定的審核評議程序，核定其一定時期應稅收入和應納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產經營規模小、不能準確計算營業額和所得額的小規模納稅人或個體工商戶。

代收、代扣代繳。稅務機關按照稅法規定，對負有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人，在其向納稅人收取或支付交易款項的同時，依法從交易款項中扣收納稅人應納稅款并按規定期限和繳庫辦法申報解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人。

委托代征。稅務機關依法委托有關單位和個人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿市場稅收、車船稅等。

查驗征收。稅務機關對納稅人應稅商品通過查驗數量，按照市場同類產品平均價格，計算其收入并據以征收稅款的方式。一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經營的零星、流動性稅源。

（二）納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務人必須依法按照規定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對納稅人因不可抗力，導致發生較大損失、正常生產經營活動受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經批準延期繳納的稅款不加收滯納金。

（三）稅款減免

稅款減免是稅務機關依據稅收法律、行政法規和國家有關稅收的規定，給予納稅人的減稅或免稅。

按法律、法規規定或者經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，要持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。減稅、免稅期滿，應當自期滿之日次日起恢復納稅。

享受減稅、免稅優惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發生變化的，要自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務，否則稅務機關予以追繳。

（四）稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當等原因造成納稅人超過應納稅額多繳的稅款，稅務機關應及時退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后要立即退還。

同時，對因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規定期限的限制。

（五）稅收保全和強制執行

稅收保全措施是稅務機關為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務的納稅人的財產的使用權和處分權予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進行的一種強制手段。主要包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產兩方面內容。

稅收強制執行是稅務機關依照法定的程序和權限，強迫納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施，主要包括兩方面內容，即：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

稅務機關采取稅收保全、強制執行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔相應的行政賠償責任。同時，一旦稅收得到實現，相應的稅收保全、強制執行措施應立即解除。

（六）違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據，有關單位和個人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務機關責令限期改正，給予相應罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，追究相應的刑事責任。

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